芜湖市研发费用加计扣除申报范围

发布时间：2021-06-16

一、研发费用加计扣除政策的适用申报范围 (一)适用行业 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受； (二)适用活动 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级； 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； 5.市场调 查研究、效率调 查或管理研究； 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护; 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 二、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除 (一)适用主体 除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。 (二)优惠内容 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 三、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100% (一)适用主体制造业企业 (二)优惠内容 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 四、多业经营企业是否属于制造业企业的判定 (一)适用主体 既有制造业收入，又有其他业务收入的企业。 (二)判定标准 以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。 收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投 资 收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 五、10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠 (一)适用主体 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业 (二)优惠内容 1.从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。 采取“自行判别、申报享受、相关资 料留存备查”办 理方式。符合条件的企业自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）（不需报送税务机 关），该表与相关政策规定的其他资 料一并留存备查。 2.企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办 理汇算清缴时享受。

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